НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В ОАЭ

Корпоративный налог в ОАЭ: Всё, что нужно знать в 2025 году

Введение

Важное изменение в налоговой политике: Объединённые Арабские Эмираты (ОАЭ), ранее известные своей безналоговой юрисдикцией, ввели федеральный корпоративный налог (КН), который теперь полностью вступил в силу. Начиная с финансовых лет, начинающихся 1 июня 2023 года или позже, все предприятия, работающие в ОАЭ, подлежат корпоративному налогообложению. Этот шаг направлен на соответствие международным стандартам налогообложения, повышение прозрачности и поддержку малого и среднего бизнеса.

Если вы владеете бизнесом в ОАЭ или планируете его открыть, крайне важно понимать новую систему корпоративного налога, чтобы избежать штрафов и использовать все возможные льготы. В этом подробном руководстве мы рассмотрим всё — от ставок налога и льгот до процедур соблюдения и особенностей для свободных экономических зон.

Что такое корпоративный налог в ОАЭ?

Корпоративный налог (КН) в ОАЭ — это прямой налог, взимаемый с чистой прибыли бизнеса. Он администрируется Федеральным налоговым управлением (FTA) и представляет собой важный шаг в диверсификации экономики ОАЭ за пределы нефтяного сектора, а также соответствие международным стандартам, таким как BEPS от ОЭСР.

Когда вступил в силу корпоративный налог в ОАЭ?

Режим корпоративного налогообложения вступил в силу для финансовых лет, начинающихся 1 июня 2023 года или позже. Для компаний с календарным годом (с января по декабрь) налог применяется с 1 января 2024 года.

Ставки корпоративного налога в ОАЭ

ОАЭ предлагают одну из наиболее благоприятных систем корпоративного налогообложения в мире, особенно выгодную для стартапов и малого бизнеса.

Текущие ставки:

• 0% — на налогооблагаемый доход до 375 000 дирхамов ОАЭ
• 9% — на налогооблагаемый доход свыше 375 000 дирхамов
• 15% — минимальный налог для транснациональных корпораций с совокупной глобальной выручкой свыше 750 млн евро (3,15 млрд дирхамов) согласно правилам ОЭСР (Pillar Two)

Такой прогрессивный подход стимулирует предпринимательство и при этом обязывает крупные компании платить справедливую долю.

Кто подлежит корпоративному налогу в ОАЭ?

Корпоративный налог применяется ко всем организациям, ведущим регулярную предпринимательскую деятельность в ОАЭ:

• Все зарегистрированные в ОАЭ компании
• Филиалы иностранных компаний, работающие в ОАЭ
• Компании в свободных зонах (с оговорками)
• Иностранные компании с постоянным представительством в ОАЭ
• Банки и лицензированные финансовые учреждения

Имеются исключения, которые описаны ниже.

Кто освобождён от корпоративного налога?

Некоторые организации и виды доходов освобождены от уплаты КН:

1. Компании, работающие в сфере природных ресурсов
   Компании, добывающие нефть, газ или иные природные ресурсы, облагаются налогом на уровне эмирата, а не федеральным корпоративным налогом.
2. Физические лица
   Нет подоходного налога. Физические лица не платят КН с:
• Зарплат и окладов
• Дивидендов и прироста капитала от личных инвестиций
• Процентов по сберегательным счетам или вкладам
3. Пассивный доход иностранных инвесторов
   Доходы от инвестиций (дивиденды, прирост капитала, проценты, роялти), полученные без наличия постоянного представительства в ОАЭ, не подлежат налогообложению.
4. Компании в свободных экономических зонах
   Компании в СЭЗ могут продолжать пользоваться ставкой 0%, если:
• Соблюдают требования по деловой "субстанции"
• Не ведут бизнес с материковой частью ОАЭ
• Полностью соблюдают регуляторные нормы

Как рассчитывается налогооблагаемый доход?

Налогооблагаемый доход — это бухгалтерская чистая прибыль (по стандартам МСФО), скорректированная согласно законодательству.

Пример:
Компания заработала 450 000 дирхамов чистой прибыли за год.

• 0% на первые 375 000 дирхамов = 0 дирхамов
• 9% на оставшиеся 75 000 дирхамов = 6 750 дирхамов
• Итого корпоративный налог к уплате: 6 750 дирхамов

Убытки и перенос на будущее

Закон позволяет учитывать убытки будущих периодов:

• Убытки после даты вступления закона в силу могут компенсировать прибыль в будущем
• Неиспользованные убытки можно переносить без ограничения по времени, при соблюдении условий непрерывности владения и бизнеса

Это особенно важно для стартапов и компаний на этапе роста.

Групповое налогообложение

Компании с общей структурой владения (не менее 95% прямого или косвенного участия) могут объединяться в налоговую группу и подавать одну консолидированную декларацию.

Преимущества:

• Компенсация прибыли и убытков между участниками
• Упрощённая отчётность
• Оптимизация налогового администрирования

Как подать корпоративный налог в ОАЭ

Процедура подачи:

• Декларации подаются ежегодно через онлайн-портал Федерального налогового управления (FTA)
• Нет необходимости в авансовых или предварительных платежах
• За просрочку или занижение суммы — штрафы

Необходимые документы:

• Аудированная финансовая отчётность (для крупных компаний)
• Налоговый регистрационный номер
• Сопроводительные таблицы и сверки

Корпоративный налог в свободных зонах ОАЭ

СЭЗ играют важную роль в бизнес-среде ОАЭ. Согласно новому режиму:

• Доходы от зарубежных источников и других СЭЗ — облагаются по ставке 0%
• Доход от материковой части ОАЭ — облагается по ставке 9%
• Необходимо соблюдать требования по субстанции и трансфертному ценообразованию

Зачёт иностранных налогов и избежание двойного налогообложения

ОАЭ допускают зачёт уплаченных за рубежом налогов:

• Налоги, уплаченные за границей, могут быть зачтены против обязательств по КН в ОАЭ
• Сумма зачёта не может превышать налог в ОАЭ на тот же доход

Это особенно важно для транснациональных компаний.

Надзор и регулирование

• Федеральное налоговое управление (FTA) — администрирование, соблюдение и контроль
• Министерство финансов — уполномоченный орган по международным налоговым вопросам, включая налоговые соглашения и обмен информацией

Заключение: почему корпоративный налог важен

Введение корпоративного налога в ОАЭ — не просто изменение налоговой политики, а стратегический шаг к:

• Устойчивому экономическому росту
• Соответствию международным стандартам
• Привлечению качественных и законопослушных инвесторов

Несмотря на введение 9%-ной ставки, ОАЭ остаются конкурентоспособной юрисдикцией. Для любого бизнеса — от стартапа в Дубае до корпорации в Абу-Даби — понимание корпоративного налога теперь является необходимостью.

Ключевые моменты:

• 0% налог на доход до 375 000 дирхамов
• 9% стандартный налог выше этого порога
• Льготы в свободных зонах сохраняются (при соблюдении условий)
• Нет налога на доходы физических лиц и инвестиционный доход
• Ежегодная электронная подача декларации, без авансов
• Возможность зачёта иностранных налогов и консолидации групп